备考注会的第三天2
小李：
曼珠沙华：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物的可辨认的非货币性资产
小李：
曼珠沙华：企业在采购存货入库后发生的储存费用，应计入当期损益（管理费用），但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本
曼珠沙华：
曼珠沙华：
曼珠沙华：甲公司于2019年12月20日购入一栋写字楼用于出租，应作为投资性房地产核算，入账价值为20000万元；不确认其他综合收益，选项A,D不当选；2020年度实现其他业务收入1000万元，公允价值变动损益=22200-22000=200，2020年度利润总额=1000+200=1200，2020年12月31日投资性房地产账面价值22200万元，计税基础=20000-20000/50=19600，产生应纳暂时性差异=22200-19600=2600，递延所得税负债=2600*25%=650（万元）
小李：
小李：
小李：
曼珠沙华：银行借款，公司债券，租赁都属于筹资活动
曼珠沙华：
曼珠沙华：
曼珠沙华：事项（1），因收发计量差错产生的原材料盘亏净损失应计入管理费用，其增值税进项税额无须转出，事项（2）和事项（4），盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，按管理权限报批经准后应冲减管理费用，不确认收入，事项（3），因洪水暴发仓库进水导致原材料毁损属于自然灾害导致的存货毁损，其增值税进项税额无须转出，由此产生的净损失应计入营业外支出，金额=1200-800-200=200
小李：
曼珠沙华：选项A，企业应当将处置子公司形成的损益记入“投资收益”科目。选项B，编制合并利润表时，应当以该子公司期初至丧失控制权成为非子公司之日止的利润表为基础，将该子公司自期初至丧失控制权之日止的收入、费用、利润纳入合并利润表;同时为提高会计信息的可比性，在财务报表附注中披露该子公司成为非公司对合并财务报表的经营成果以及对前期相关金额的影响，即披露该子公司自期初至丧失控制权日止的经营成果以及上年度的经营成果，具体包括营业收入、营业利润、利润总额、所得税费用和净利润等。选项C、D，不需要专门单独对这部分净利润记入某一个科目，对于丧失控制权日的相关项目对应结转即可，比如丧失控制权时对被合并方的营业收入项目进行了调整，此时应该对应计入合并利润表的营业收入项目。它实际上是把这段期间内子公司实现的收入、发生的成本费用，抄到合并利润表中对应的项目中，同时抵销重复因素，通过这样的处理，就相当于把子公司合并了进来。
