备考的注会第三天

小李：

曼珠沙华：以摊余成本记量的金融资产同时符合下列条件:（1）企业管理金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目标。（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金金额为基础的利息的支付。

小李：选C

曼珠沙华：下一个？

小李：冲冲冲

小李：

曼珠沙华：或有事项符合负债确认条件时，应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

小李：哪A就没问题

小李：C错哪了？

曼珠沙华：预计

小李：懂了

小李：企业应当在负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反应当前最佳估计数的，应当按照当前的最佳估计数对该账面价值进行调整

小李：

小李：

曼珠沙华：这个题咱俩之前是不是错过同类型的？

小李：是的

曼珠沙华：要不这种题背答案吧

小李：同意

小李：

小李：

曼珠沙华：甲公司以除自身权益工具外的其他方式（子公司普通股）结算，子公司不承担义务，在母公司个别财务报表层面应作为现金结算的股份支付处理，在子公司的个别财务报表应作为以权益结算的股份支付处理，对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应按照授予日权益工具的公允价值确认当期相关股份支付费用和资本公积（其他资本公积），而非一次性确认。

小李：

小李：

曼珠沙华：少数股东分担的外币报表折算差额，在合并财务报表中应在少数股东权益项目列示

小李：A对

曼珠沙华：母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币长期应收款项目，从合并财务报表角度，长期应收款和长期应付款产生的汇兑差额实质是由于外币财务报表折算形成的，不影响合并净利润，所以应将其由“财务费用”转入“其他综合收益”

小李：

曼珠沙华：更新前生产线18年12月31日的账面价值=5000-5000/20*8=3000

曼珠沙华：更新改造被替换部分的账面价值=800-800/20*8=480

曼珠沙华：固定资产后续支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，因此该生产线改造之后的入账价值=3000-480+1000+80+400=4000

小李：我在想我哪里错了？

曼珠沙华：计算

小李：有可能

小李：

小李：

曼珠沙华：2020年该设备会计上应计提折旧额=5100*2/20=510

曼珠沙华：账面价值=5100-510=4590

曼珠沙华：2020年年末该设备税法上应计提折旧额=（5100-100）/20=250，2020年年末该设备计税基础=5100-250=4850，账面小于计税，形成可抵扣暂时性差异260万元，确认递延所得税资产65万元，甲公司确认当期应交所得税=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）*所得税税率=（3000+260-0）*25%=815

小李：

曼珠沙华：企业内部的商誉无法可靠计量，不满足资产的确认条件，不予确认，无形资产是企业拥有或控制的，没有实物形态但可以辨认的非货币性资产，商誉不具有可辨认性，与企业整体相关，不应确认无形资产，同一控制下企业合并方中合并实际支付的对价与取得被投资方净资产于合并日在最终控制方合并财务报表中账面价值份额的差额计入资本公积，不确认为商誉。非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，在合并财务报表中应当计入当期损益