备考的注会第三天 (3-2)

小李：

曼珠沙华：少数股东分担的外币报表折算差额，在合并财务报表中应在少数股东权益项目列示

小李：A对

曼珠沙华：母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币长期应收款项目，从合并财务报表角度，长期应收款和长期应付款产生的汇兑差额实质是由于外币财务报表折算形成的，不影响合并净利润，所以应将其由“财务费用”转入“其他综合收益”

小李：

曼珠沙华：更新前生产线18年12月31日的账面价值=5000-5000/20*8=3000

曼珠沙华：更新改造被替换部分的账面价值=800-800/20*8=480

曼珠沙华：固定资产后续支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，因此该生产线改造之后的入账价值=3000-480+1000+80+400=4000

小李：我在想我哪里错了？

曼珠沙华：计算

小李：有可能

小李：

小李：

曼珠沙华：2020年该设备会计上应计提折旧额=5100*2/20=510

曼珠沙华：账面价值=5100-510=4590

曼珠沙华：2020年年末该设备税法上应计提折旧额=（5100-100）/20=250，2020年年末该设备计税基础=5100-250=4850，账面小于计税，形成可抵扣暂时性差异260万元，确认递延所得税资产65万元，甲公司确认当期应交所得税=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）*所得税税率=（3000+260-0）*25%=815

小李：

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